บันทึก
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากงวดงาน
เมื่อผู้รับเหมาหลักโอนเงินงวดให้คุณ ยอดที่เข้าบัญชีไม่ใช่ยอดเดียวกับที่วางบิล มีภาษี 3% ถูกหักไว้ก่อนโอน นั่นคือภาษีหัก ณ ที่จ่าย (WHT) ซึ่งผู้จ่ายมีหน้าที่ตามกฎหมายต้องนำส่งกรมสรรพากรแทนคุณ
ยอดที่ถูกหักทุกงวดไม่ได้หายไป มันคือเครดิตภาษีที่ใช้หักลบกับภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี แต่ตั้งแต่งวดแรกจนถึงวันยื่นภาษีปลายปี เงินส่วนนั้นไม่ใช่เงินทุนหมุนเวียนที่คุณนำไปใช้ได้ทันที และต่างจากเงินล่วงหน้าที่มีวันหักคืนครบ การหัก WHT ไม่มีวันหยุด ทุกงวดตั้งแต่งวดแรกถึงงวดสุดท้ายถูกหัก 3% เท่ากัน
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืออะไร และทำไมถึงเกี่ยวกับงานรับเหมาช่วง?
งานรับเหมาช่วงไม่ว่าจะเป็นงานติดตั้ง งานก่อสร้าง หรืองานตกแต่งภายใน ล้วนจัดอยู่ในหมวดจ้างทำของ ซึ่งอยู่ภายใต้ประมวลรัษฎากรที่กำหนดให้ผู้จ่ายเงินที่เป็นนิติบุคคลต้องหักภาษี 3% ของยอดจ่ายก่อน VAT และนำส่งกรมสรรพากรโดยตรง
การหักนี้ทำแทนคุณ ไม่ใช่เพิ่มบนยอดใบแจ้งหนี้ แต่หักออกจากยอดที่คุณควรได้รับ ผลคือยอดที่โอนมาให้น้อยกว่ายอดวางบิล 3% ทุกครั้งที่มีการชำระงวด ทั้งผู้รับเหมาหลักและเจ้าของโครงการ (ถ้าเป็นนิติบุคคล) มีหน้าที่นี้เหมือนกัน
ยอดสุทธิต่างจากยอดวางบิลแค่ไหน?
ตัวอย่างทำให้เห็นภาพชัด สัญญาติดตั้งงาน 12 โซน แบ่งเป็น 8 งวด แต่ละงวดมียอดรับรอง 500,000 บาทก่อน VAT ยอด WHT ที่ถูกหักต่องวดคือ 15,000 บาท
ใบแจ้งหนี้ที่รวม VAT 7% แล้วอ่านว่า 535,000 บาท แต่ยอดที่โอนเข้าบัญชีจริงคือ 535,000 ลบ 15,000 เท่ากับ 520,000 บาท รวม 8 งวด ยอด WHT สะสมตลอดโครงการคือ 120,000 บาท
เงิน 120,000 บาทนั้นไม่หาย มันกลายเป็นเครดิตที่ลดภาษีเงินได้ปลายปี หรือขอคืนได้ถ้าเครดิตมากกว่าภาระภาษี แต่ในช่วงระหว่างนั้นมันไม่ใช่เงินทุนที่คุณนำไปชำระซัพพลายเออร์ได้ ทุกออเดอร์วัสดุ ค่าแรง และออเดอร์โรงงานตลอดอายุโครงการต้องแข่งกับกระแสเงินสดที่น้อยกว่ายอดวางบิล 3% อยู่ตลอด
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายคืออะไร?
ทุกครั้งที่ผู้จ่ายหักภาษีจากการชำระเงินให้คุณ เขามีหน้าที่ตามกฎหมายต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้คุณ เอกสารนี้ระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้จ่าย เลขประจำตัวของคุณ ยอดที่ถูกหัก และเดือนที่นำส่งกรมสรรพากร
เอกสารนี้คือหลักฐานที่ใช้เรียกเครดิตภาษีตอนยื่นแบบปลายปี ถ้าหนังสือรับรองขาด ระบุชื่อผิด หรือใส่เลขประจำตัวผิด คุณไม่สามารถใช้เครดิตนั้นได้โดยตรง ต้องขอให้ผู้จ่ายออกใหม่ก่อน ถ้าเขานำส่งภาษีภายใต้เลขที่ผิดไปแล้ว การแก้ไขต้องประสานงานกับกรมสรรพากรโดยตรง
การขอหนังสือรับรองไม่ใช่งานสิ้นปี ควรขอทันทีหลังแต่ละงวดชำระ เหมือนกับที่ขอใบเสร็จหรือหลักฐานการโอน บางรายออกรวมทีเดียวตอนสิ้นปี ซึ่งทำได้ตามกฎหมาย แต่ถ้าคุณอยากติดตามยอดสะสมระหว่างปีก็ต้องพึ่งบันทึกของตัวเองแทน
วางแผนกระแสเงินสดให้ WHT อยู่ในตัวเลขตั้งแต่ต้นอย่างไร?
ต้องการข้อมูลสามอย่างซึ่งทั้งหมดอยู่ในสัญญาตั้งแต่วันเซ็น
หนึ่ง: ยอดรับรองที่คาดในแต่ละงวดจาก BOQ สอง: อัตรา WHT 3% สาม: ตารางงวดงานตามสัญญา
ด้วยสามอย่างนี้ ยอดสุทธิต่องวดคำนวณได้ทันที ตัวเลขนั้นควรอยู่บนเส้นเวลาเดียวกับหมุดวางบิล ถ้าโครงการมีทั้งเงินล่วงหน้าและ WHT ทั้งสองยอดปรากฏบนเส้นเดียวกัน และยอดรับสุทธิจริงคือยอดรับรองลบทั้งสองอย่าง เวลาจะวางกำหนดสั่งซื้อวัสดุหรือวันเริ่มผลิตโรงงานทาบกับงวดใด ตัวเลขที่ใช้ควรเป็นยอดสุทธิ ไม่ใช่ยอดวางบิล
ถ้าได้รับหนังสือรับรองผิดพลาดหรือช้า ต้องทำอย่างไร?
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยที่สุดคือเลขประจำตัวผู้เสียภาษีระบุผิด หนังสือรับรองที่ชื่อหรือเลขที่ผิดนำไปขอเครดิตตรงๆ ไม่ได้ ต้องขอให้ผู้จ่ายออกใหม่ก่อน ถ้าเขานำส่งภาษีภายใต้เลขที่ผิดไปแล้ว กระบวนการแก้ไขต้องทำที่กรมสรรพากร และใช้เวลาขึ้นอยู่กับว่าทั้งสองฝ่ายประสานงานแก้ไขเอกสารได้เร็วแค่ไหน
อัตรา 3% ลดได้ไหม?
สำหรับสัญญาจ้างทำของระหว่างนิติบุคคล อัตรา 3% กำหนดโดยกฎหมายและไม่สามารถตกลงยกเว้นในสัญญาได้ การแยกสัญญาวัสดุออกจากสัญญาแรงงานอาจมีผลต่ออัตราที่ใช้กับส่วนวัสดุ แต่เป็นเรื่องที่ต้องปรึกษานักภาษีที่เชี่ยวชาญด้านสัญญารับเหมา ไม่ใช่ข้อที่ควรเพิ่มในสัญญาเองโดยไม่ได้รับคำแนะนำ
เครดิต WHT ที่เกินภาษีที่ต้องชำระขอคืนได้ไหม และใช้เวลานานแค่ไหน?
ขอคืนได้ แต่กรมสรรพากรต้องตรวจสอบก่อนคืน โดยทั่วไปใช้เวลาหลายเดือนหลังยื่นแบบ การนับเงินส่วนนี้เป็นเงินสดที่พร้อมใช้ทันทีตั้งแต่วันยื่นไม่ถูกต้อง ควรรวมระยะเวลาตรวจสอบเข้าไปในการประมาณกระแสเงินสดช่วงสิ้นปีด้วย
บันทึกยอด WHT สะสมโดยไม่ต้องรอหนังสือรับรองปลายปีทำอย่างไร?
เพิ่มสองคอลัมน์ในตาราง record งวดงานที่มีอยู่แล้ว แต่ละแถวระบุยอดรับรองก่อน VAT ยอด WHT 3% ที่ถูกหัก ยอดรับสุทธิจริง และยอด WHT สะสมรวม พอถึงปลายปีนำไปทาบกับหนังสือรับรองที่ได้รับ ตัวเลขควรตรงกันทุกบาท ถ้าไม่ตรงแปลว่ามีข้อผิดพลาดในหนังสือรับรองหรือในบันทึกของคุณ และการหาก่อนกำหนดยื่นแก้ได้ง่ายกว่าหลังยื่นมาก
ถ้า WHT จากงวดงานในโครงการที่กำลังเดินอยู่ยังไม่ได้คำนวณทาบกับแผนรับเงิน การคุย 45 นาทีเป็นจุดเริ่มต้นที่ใช้ได้จริง เราเปิดตารางงวดงานด้วยกัน คำนวณยอดสุทธิต่องวด แล้วใส่ลงในเส้นเวลาคู่กับหมุดวางบิล